CUKAI : TIPS - MENGURANGKAN CUKAI SYARIKAT DENGAN CARA PENGAMBILALIHAN SYARIKAT LAIN (TAKE-OVER)

Pihak Syarikat boleh mengurangkan cukai Syarikat dengan cara mengambilalih syarikat yang mengalami kerugian terkumpul (Accumulated Loss). Semakin tinggi kerugian yang ditanggung oleh Syarikat tersebut semakin tinggi nilai yang boleh digunakan untuk mengelakkan dan mengurangkan cukai dengan cara yang dibenarkan. Panduan untuk menggunakan kaedah ini :

a. Pastikan status cukai Syarikat yang perlu diambil alih dengan nyata.
b. Status perniagaan dan Syarikat perlu diambil kira seperti kedudukan kewangan, liabiliti, pekara-pekara berbangkit dan sebagainya.

Pada pratikalnya, sebelum sesebuah Syarikat hendak diambilalih oleh Pelabur baru, mereka perlulah mengetahui keseluruhan status Syarikat tersebut. Amalan ini perlulah dititik-beratkan dan hampir pasti wajib dilakukan. Pada kebiasaanya pihak Pelabur baru akan meminta agar dibuat proses yang dinamakan "Due Diligence" ataupun "Share Valuation" dimana proses ini akan membuat satu tugasan khas di dalam melaporkan keseluruhan status sesebuah Syarikat. Bagi proses "Share Valuation" pula pihak Pelabur akan mengetahui akan nilai per saham semasa. Adaka ianya berbaloi atau tidak untuk mengambil alih sesebuah Syarikat.

Untuk makluman, Kementerian Kewangan M'sia (MOF) telah meminda polisi terhadap pekara cukai Kerugian Cukai (Brought Forward Losses) dan Elaun Modal Tak Diserap (Unabsorbed Capital Aloowance). Selepas 7 November 2007 :

" Syarikat yg terlibat dalam perubahan pemilikan yang ketara akan dibenarkan untuk membawa ketahun hadapan terhadap pekara kerugian dan elaun modal yg belum digunakan bagi membolehkan ianya diserapkan tahun taksiran semasa atau tahun akan datang melainkan Syarikat yang Tak Aktif (Dormant)."

CUKAI : TIPS - MERANCANG PERBELANJAAN TIDAK DIBENARKAN (UNALLOWABLE EXPENSES)

Bolehkah sesebuah sykt memperuntukkan atau membelanjakan jumlah wang besar untuk `entertainment’ dan bayaran komisen. Apakah kesan kepada audit @ cukai @ penyata kewangan nanti? Adakah bentuk-bentuk `entertainment’ dan `komisen’ yang dibenarkan dan tidak dibenarkan ATAU yang kena cukai atau sebagai kos sykt? Frankly speaking lah kan, biz projek besar ni biasanya ada bagi komisen dgn `orang perantara’…orang kata rasuah tapi bagi saya ia subjektif. Ia umpama kita nak jual rumah gunakan agen hartanah. Mungkin perumpamaan ini kurang atau tidak tepat tapi komisen sebegini adalah hakikat berniaga. Terimakasih bro….

Salam,
Memang betul apa yg saudara katakan...ini adalah hakikat berniaga sekarang..siapa yg nak nafikan ... nafilah ... ianya memang berlaku..walaupun bukan semua industri terlibat ... namum unsur2 ini memang terjadi.

Entertainment (Belanja Keraian) :
Sebelum tahun taksiran 2004 kesemua perbelanjaan keraian (entertainment) adalah tidak dibenarkan (Unallowable Expenses). Namun pada tahun 2004 peraturan tersebut telah dilonggarkan. Pada dasarnya sebarang perbelanjaan keraian yg berkaitan dengan jualan Syarikat kepada pelanggan yg sedia ada dibenarkan keseluruhan. Namun syarat2 yg telah ditetapkan perlulah dipenuhi seperti yg temaktub dalam Public Ruling No. 3/2008. Sekiranya tidak amaun tersebut hanya mendapat potongan 50% sahaja dan mungkin tidak mendapat potongan 100% (keseluruhanya tidak dibenarkan). Disini pemahaman amat perlu bagi merancang cukai sebaik mungkin.

... Bagaimana pula perbelanjaan 'melobi' atau belanja makan kepada bakal2 customer...? Perbelanjaan ini tidak dibenarkan berdasarkan kepada Akta. Tapi para peniaga sekarang ni(businesman) banyak yg pandai2 belaka...hehehehe

Boleh rujuk kepada Publi Ruling ini :
http://www.hasil.org.my/melayu/pdf/KU_0308.pdf

Bagi perbelanjaan keraian untuk kakitangan Syarikat (Staff Entertainment) mendapat pelepasan sepenuhnya.

...Bolehkah sesebuah sykt memperuntukkan...

Akaun dan Audit :
...tiada masalah dan tidak bersalahan..memang ada Syarikat/(perniagaan) membuat peruntukkan (Provision) untuk entertainment yg besar
Cukai :
Sebarang peruntukkan adalah tidak dibenarkan iaitu Perbelanjaan Tak Dibenarkan (Unallowable Expenses). Maka Syarikat anda mungkin akan dikenakan cukai diatas pekara peruntukkan ini.

...membelanjakan jumlah wang besar untuk `entertainment’ dan bayaran komisen

Akaun dan Audit :
Perbelanjaan keraian (Entertainment) dan Komisyen boleh direkodkan ke dalam Akaun Syarikat dan diaudit. Ianya bukan merupakan satu kesalahan. Ini merupakan salah satu kos perbelanjaan Syarikat.

Cukai :
Isu pekara Entertainment telah diterangkan diatas.
Bagi pekara Komisen pula ianya merupakan salah satu pekara sensitif. Items ini perlu dititiberatkan kerana mempunyai kesan yg significant. Bagi perbelanjaan Komisen sekiranya ianya berkait terus (berhubung secara langsung) dengan perniagaan Syarikat maka perbelanjaan tersebut dibenarkan. Sebagai contoh komisyen 5% atas kejayaan mendapatkan sesuatu project. Ini dibenarkan. Pekara yg perlu diperhatikan dan amat penting:
a. Nama, alamat, IC dan amaun terlibat
b. Jenis dan maklumat tentang sesuatu projek
c. Payment vouchers and supporting documenst of payments

...Yg paling penting...sekiranya ditanya oleh LHDN, pastikan jawapanya adalah ...pembayaran komisyen ini adalah terhadap kontrak atau porjek yg telah diperolehi ... jangan ada alasan lain...sekiranya Syarikat juga gagal menyediakan maklumat yg dikhendaki seperti contoh diatas, maka perbelanjaan komisyen tersebut tidak dibenarkan. Hati2 jangan syarikat menanggung akibat tak sepatutnya. Sebagai contoh pembayaran komisyen adalah RM400k...sekiranya Syarikat gagal menyediakan maklumat penuh dan tak mampu mengaitkan pembayaran tersebut dengan projek yg telah diperolehi...maka Syarikat akan menanggung kesemua amaun tersebut...dimana cukai tambahan adalah RM80k..dah lah duit keluar bayar komisen RM400k kena tambah cukai RM80k (ini tak termasuk penalti2 yg telah siap sedia oleh LHDN).

...Begitu juga dengan pembayaran komisen kepada orang dalam (gomen) atau kepada yg mempunyai kepentingan atau kuasa. Sudah pasti mereka tidak mahu nama mereka wujud atau berkait dengan komisyen. Pandai2lah cari nama yg lain...tapi jangan lupa pekara diatas tadi...maklumat mesti penuh dan padat.

CUKAI : TIPS - MERANCANG PEMBELIAN KENDERAAN

Originally Posted by mrsmarter Ingin bertanya kpd Bro Radzi : Sykt ABC Sdn Bhd membeli kenderaan (cth Toyota Camry) berharga RM150K. Deposit sebanyak RM30K. Loan sebanyak RM120K. Misal kata ansuran sebulan sebanyak RM2K. Deposit, ansuran bulanan, road tax, insurans, maintenance kereta dan petrol masuk akaun sykt (bayar oleh sykt), kira all in one lah!. Apakah DAN berapakah anggaran pelepasan cukai yg boleh dinikmati oleh sykt ABC? ...Kalau ada perkara berkaitan perkara diatas, Bro tolong highlightkan juga walaupun saya tak sebutkan. Terimakasih bro!

Salam mrsmarter, Pada tahun taksiran 2001 sebarang ke atas pembelian kereta persendirian yg melibatkan kos keseluruhan : a.Harga bawah RM50,000 ----> Perbelanjaan Dibenarkan RM50,000 sebuah
Harga lebih RM50,000 ----> Hanya layak mendapat Perbelanjaan Dibenarkan (QE) RM50,000 sebuah sahaja. Lebihan amaun beli tsbt tak layak.

Kenderaan Persendirian (Baru) dan Tak melebihi RM150,000 :
----> Perbelanjaan Dibenarkan (QE) RM100,000 sebuah sahaja.
----> Lebih amaun beli tsbt tak layak.
Harga lebih RM150,000 ----> Perbelanjaan Dibenarkan (QE) RM50,000 sebuah sahaja.
Lebihan amaun beli tsbt tak layak.

Kereta perdagangan :
----> Semua pembelian kenderaan perdagangan mendapat Perbelanjaan Dibenarkan (QE)...Contoh Bas, Lori dsb.
Kereta Recond :
----> Perbelanjaan Dibenarkan (QE) RM50,000 sebuah sahaja sebab bukan status baru . Perbelanjaan Dibenarkan (Qualified Expenditure) bermaksud perbelanjaan tersebut dibenarkan dan boleh ditolak dari amaun Untung/(Rugi) penyata kewangan. Ini adalah dari cara dan sudut pengiraan Cukai Syarikat(Perniagaan). Maksudnya apabila kita telah siapkan Penyata Kewangan dan melaporkan samada Untung atau Rugi, tidak semestinya amaun yg kita laporkan tersebut akan diambil bulat2 bagi pengiraan cukai Syarikat(Perniagaan). Ianya pasti akan dilaraskan semula disebabkan akan oleh polisi dan akta2 yg telah ditetapkan oleh LHDN. Setiap perbelanjaan mempunyai kategori2 yg tertentu. Antaranya : a. Perbelanjaan Modal ----> Tidak dibenarkan. Seperti kos ubahsuai (renovation), kos menerbitkan saham dsb. b. Perbelanjaan Yg Tak Terlibat Dlm Penghasilan Pendapatan ---->seperti Sumbangan & derma yg tak diluluskan, perbelanjaan AGM, Peruntukkan2 seperti Hutang Ragu. Professional fee termasuk lawyer fee yg tak terlibat secara langsung dlm perniagaan (private nature) spt kos pembelian hartanah dan bangunan dsb. c. Perbelanjaan dihadkan ---->Perbelanjaan tsbt akan dihadkan amaunnya. Antara contoh faedah kewangan (interest) yg melebihi RM10,000 terhadap pinjaman bagi Syarikat akan dihadkan dan dikira semula yg layak. Ini juga termasuk pembelian kenderaan baru persendirian baru yg saya terangkan diatas tadi. Berdasarkan contoh di atas Syarikat akan mendapat perbelanjaan dibenarkan sebanyak RM100,000 sahaja. RM50,000 lagi tidak dibenarkan (Unqualified expenditure). Maka RM50,0000 ianya akan dicampur semula kedalam Untung/(Rugi) Bersih (sudut percukaian) dalam penghasilan dan pengiraan cukai Syarikat. Disebabkan ianya dibeli secara ansuran perbelanjaan2 dan pekara2 di atas tadi diagihkan kepada tahun-tahun sehingga selesai ansuran tsbt. Kesimpulan kepada Sykt ABC Sdn Bhd: a. Dari segi cukai hanya mendapat Perbelanjaan Dibenarkan sebanyak RM100,000 sahaja. RM50,000 adalah tidak dibenarkan dan "Rugi Cukai" terhadap RM50,000 adalah RM10,000 (20% x RM10,000) b. Perbelanjaan2 seperti faedah ansuran2 pinjaman,roadtax, insurans, maintenance kereta, petro, toll & parking adalah dibenarkan. c. Dari segi pengiraan individu, penggunaan kereta baru yg disediakan oleh Syarikat untuk pekerja mahupun Pengarah akan dikenakan cukai. Ini dipanggil sebagai "Benefits in kind" iaitu pendapatan pengajian dalam bentuk bukan tunai. Perancangan Cukai : Apa Yg Perlu Dibuat a. Kalau hendak memaksimumkan Perbelanjaan Dibenarkan maka belilah kereta baru persendirian yg berharga RM100,000 sahaja. Kesemua amaun tersebut dibenarkan.(...kalau nak ikut nie...pakai kereta Proton Perdana ) b. Pastikan kos pembelian kereta persendirian yg baru tidak melebihi RM150,000. Sekiranya amaun tsbt melebihi sedikit...katakan RM160,000 cuba pecahkan amaun tersebut kedalam items Accesories. Ini dibenarkan. c. Sekiranya kenderaan tsbt agak tinggi, katakan RM250,000 anda mempunyai pilihan untuk memasukkan atau tidak ke dalam Syarikat. Ianya bergantung kepada keadaan dan situasi Syarikat tersebut. Namun terdapat cara2 yg bersesuaian dalam menangangi kesan perbelanjaan yg tidak dibenarkan tersebut. Disini perbelanjaan tidak dibenarkan adalah RM200,000 (RM250,000 - RM50,000) dan kesan cukai tambahan sahaja adalah RM40,000. Pilihan mesti tepat dan bersesuaian.

CUKAI : TIPS - MENANGGUNG LIABILITI CUKAI PENGARAH

Originally Posted by mrsmarter Salam, Bro Radzi, saya pernah mendengar tentang cukai individu (income tax) segelintir pekerja esp. top management sesebuah syjt yg ditanggung oleh pihak sykt. Maybe ia dinyatakan dlm offer letter a.k.a perjanjian sebelum menerima kerja. Bgmanakah ini dilakukan dan impak kpd sykt esp. akaun etc. Thanks

Salam mrsmarter,
Ya benar. Terdapat sesetengah Syarikat yg akan menanggung akan liabiliti cukai mereka.

Akaun:
Terdapat beberapa pilihan yg boleh dimasukkan terhadap pembayaran tersebut kedalam beberapa akaun (diikitiraf sebagai). Antaranya:
...items Ganjaran Pengarah (P/L items)
Pembayaran cukai tersebut biasanya akan dimasukkan dan diiktraf sebagai Ganjaran Pengarah.
...items Cukai (P/L items)
Dimasukkan sebagai pekara Cukai
...items Belanja Pelbagai (P/L items)
Dimasukkan sebagai perkara2 Belanja Pelbagai

Cukai & Panduan:
Dari sudut cukai perlulah dimasukkan kedalam items Ganjaran Pengarah (Profit and Loss items). Jangan letakkan dalam pekara lain seperti items cukai dsb.
... items ----> Ganjaran Pengarah (Directors Remuneration)----> boleh tolak cukai (Allowable Expenses)
... items ----> Cukai atau lain2 items ----> tak boleh tolak cukai (Unallowable Expenses)
... disini kalau kita perhatikan...hanya isu nama atau kategori sahaja akan mempengaruhi status perbelanjaan (Allowable atau Unallowable Expenses). Kalau kita tersilap maka kita akan kerugian. Tiada siapa yg akan tolong kita untuk memperbetulkan isu tersebut. Sekiranya Syarikat anda mempunyai Akauntan yg Bertauliah dan Berkemampuan mungkin pekara ini dapat dielakkan. Namum bagi syarikat2 biasa sudah pasti ianya sukar.Malah pihak juruaudit sendiri tidak akan memberi tahu akan pekara ini. Pekara ini hanya boleh disedari bila ada seperti pihak Tax Agent memberitahu anda. Cuma ketika ini sudah terlambat kerana Audit Report telah ditutup atau disiapkan. Tiada pembetulan yg akan dilakukan.

Bayangkanlah kalau amaun yg terlibat adalah besar...Contoh RM50,000...maka kesan cukai adalah RM10,000 (RM50,000 x 20%)...banyak bukan...