CUKAI : PERNIAGAAN & PERKONGSIAN (SEKSYEN 4A)

PENDAPATAN PERNIAGAAN :
Pendapatan perniagaan terdiri daripada :

• Milikan Tunggal (Enterprise)
• Perkongsian (Partneships)
  

Pendapatan atau keuntungan hasil daripada aktiviti perniagaan layak dikenakan cukai pendapatan atas individu yg memiliki perniagaan tersebut. Pendapatan kasar dari perniagaan termasuklah :

• Penerimaan tunai bagi barang yg dijual dan perkhidmatan yg ditawarkan
• Semua hutang yg terbit dari barang2 yg dijual atau perkhimatan yg diberikan
• Pendapatan dan penerimaan berupa barangan. Nilai pasaran barangan tsbt dianggap pendapatan kasar perniagaan
• Hutang lapuk perniagaan yg pulih. Hutang ini telah dihapuskira dan diperolehi kembali
• Pampasan insuran yg diterima berhubung dengan kerugian perniagaan
• Pengeluaran atau pengambilan stok dagangan untuk kegunaan sendiri atau diambil tanpa sebarang balasan perniagaan. Nilai pasaran stok tersebut pada masa dikeluarkan dianggap sebagai pendapatan kasar perniagaan
  

PERBELANJAAN PERNIAGAAN DIBENARKAN:
Merupakan perbelanjaan yg berhubung terus dengan perniagaan secara langsung. Antara perbelanjaan yg dibenarkan:

• Upah dan gaji pekerja. Di dalam Enterprise upah dan gaji yg dibayar untuk pemilik adalah perbelanjaan yg tidak dibenarkan dan perlu dilaraskan semula.
• Faedah atas pinjaman atau overdraf bagi tujuan perniagaan.
• Sewa yg kena bayar keatas premis perniagaan.
• Perbelanjaan pembaikan keatas premis dan kenderaan yg digunakan untuk perniagaan
• Hutang lapuk pulih
• KWSP and SOCO dsb.
  

PERBELANJAAN PERNIAGAAN TIDAK DIBENARKAN:
Sebarang perbelanjaan yang berbentuk peribadi dan perbelanjaan modal (Capital Expenditure) adalah tidak dibenarkan di dalam perniagaan Milikan Tunggal ataupun di dalam Perkongsian.

• Perbelanjaan untuk tujuan persendirian - contoh manfaat kediaman dan apa2 perbelanjaan peribadi.
• Perbelanjaan pembelian aset peribadi - contoh pembelian perabot dsb.
  

BORANG CUKAI PERNIAGAAN ENTRPRISE (MILIKAN TUNGGAL):
Bagi setiap perniagaan milikan tunggal, anda perlu menghantar borang2 cukai setiap tahun seperti di bawah:

• Borang B
• Borang E - Penyata Saraan Majikan dan Borang EA bagi pekerja

BORANG CUKAI PERKONGSIAN:
Bagi perniagaan melalui Perkongsian, perlulah mengisi dan mengantar borang2 cukai seperti di bawah:

• Borang P - Borang cukai Perkongsian (Partnerships)
  
• Borang E - Penyataa Saraan Majikan dan Borang EA bagi pekerja .
  

Untuk makluman anda tidak perlu lagi menghantar Akaun Perniagaan Milikan Tunggal ataupun Perkongsian ke LHDN.

TANGUNG JAWAB PEMILIK TUNGGAL DAN PENGKONSI:
Simpan semua rekod perniagaan iaitu Penyata Untung Rugi (Income Statement), Kunci Kira-kira (Balance Sheet), Lejar Am (General Ledger) serta rekod2 jualan, belian, stok, resit dan bill2 dan penyata bank selama 7 tahun.

CUKAI : SEWA, ROYALTI & PREMIUM (SEKSYEN 4D)

PENDAPATAN : SEWA, ROYALTI & PREMIUM (SEKSYEN 4D)

SEWA :
Sewa adalah hasil yg diperolehi kerana memberi kebenaran menggunakan atau menduduki atau memajak premises, tanah atau aset sama ada sepenuh atau sebahagian daripadanya. Sewa boleh diterima sama ada dalam bentuk wang atau sama dengan nilai wang atau dlm bentuk lain.

• Sewaan premis - rumah, kedai dan tanah; atau
• Sewaan kenderaan, loji, mesin, perabo dsb

Pembayar cukai boleh menuntut potongan bagi perbelanjaan yg dibuat atas harta berkenaan semata-mata untuk menghasilkan pendapatan sewa. Antaranya :

• Cukai tanah dan cukai pintu
• Insurans api
  
• Faedah atas pinjaman (untuk membeli harta tsbt)
  
• Belanja pembaikan, penyelenggaraan dsb.

Antara perbelanjaan yg tidak dibenarkan :

• Bayaran balik pinjaman
• Perbelanjaan ubahsuai (renovation)
• Bayaran egen untuk dapatkan penyewa yg pertama sahaja
• Kos guaman bagi menyediakan penyewaan yg pertama

Terdapat beberapa kes dimana Pembayar cukai ingin menukarkan Pendapatan Sewa ini (Seksyen 4D) sebagai Pendapatan Perniagaan iaitu Business Income (Seksyen 4A). LHDN telah menetapkan syarat2 tertentu seperti dinyatakan dlm Public Ruling 30 June 2004 seperti dilink bawah.

http://www.hasil.gov.my/english/pdf/ruling(1)2004.pdf
(Public Ruling Dividen 2004)

ROYALTI :
Pendapatan royalti adalah layak dikenakan cukai. Royalti ialah wang yg diterima oleh pemilik sesuatu aset atau hak sebagai pertukaran untuk menggunakan aset atau hak tersebut. Royalti adalah wang yg dibayar sebagai ganjaran untuk menerbitkan untuk menerbitkan atau menggunakan :

• Kerja kesenian dan kesusasteraan
  
• Kerja saintifik, formula, model, pelan, paten, cap dagangan
• Hak cipta, cakera atau pita rakaman atau mana2 hak atau pemilikan
• Pemindahan hak ke atas harta, ilmu dan maklumat teknikal

Individu yg bermastatutin di Malaysia dikecualikan daripada cukai atas pendapatan royaltinya sekiranya:

1. Karya seni (selain lukisan asal) = RM6,000 (amaun dikecualikan cukai)
2. Cakera atau pita rakaman = RM6,000
3. Penterjemahan buku atau karya kesusateraan atas permintaan agensi di bawah Kem. Pendidikan atau Peguam Negara = RM12,000
4. Karya persuratan atau lukisan asal = RM20,000
5. Gubahan muzik = RM20,000
6. Persembahan kebudayaan = Bergantung kepada kelulusan Menteri

Walau bagaimanapun, pengecualian di bahagian 3, 5 & 6 tidak terpakai jika bayaran diterima menjadi sebahagian daripada gaji yg diterima oleh individu itu dlm menjalankan tugas rasmi.

CUKAI : DIVIDEN, FAEDAH & DISKAUN (SEKSYEN 4C)

PENDAPATAN DIVIDEN FAEDAH & DISKAUN (SEKSYEN 4C)

DIVIDEN :
Dividen merupakan pengagihan keuntungan oleh syarikat kepada pemegang saham. Pada kebiasaanya pendapatan dividen yg diterima telah dikenakan cukai. Mereka yg menerima dividen hendaklah mengisyhtiharkan dividen semula dalam bentuk dividen kasar dalam Borang Cukai Pendapatan.

Contoh : Si A menerima cek bagi dividen dari satu Syarikat berjumlah RM720 dimana disertakan baucher dividen yg menunjukkan potongan cukai RM280 dan jumlah kasar sebelum dipotong cukai adalah RM1,000. Oleh yg demikian didalam borang cukai perlulah dinyatakan dan dilaporkan dahulu RM1,000 dan bukannya RM720. Si A boleh menuntut tuntutan potongan cukai dividen tadi iaitu RM280 dibahagian Borang Cukai (di bawah bahagian borang penentuan cukai yg perlu dibayar atau bayaran balik cukai - Bahagian C dan Bahagian E). Katakan terdapat kredit (iaitu tiada cukai dibayar dan ianya melebihi tanggungan cukai) maka Si A boleh menuntut amaun yg berlebihan.

Seseorang boleh menuntut potongan cukai atas dividen yg diterima dengan mengemukakan baucher dividen asal.

DIVIDEN YG DIKECUALIKAN CUKAI :

Dividen berikut yg dikecualikan cukai termasuklah :

• Dividen yg diterima drpd syarikat yg mendapat pelepasan cukai dimana pendapatan syarikat itu mendapat pelepasan dari dikenakan cukai.
• Dividen yg diterima daripada syarikat kerjasama (Koperasi)
• Dividen dari amanah saham yg diluluskan oleh Menteri Kewangan seperti ASB dan ASN
• Dividen dari sesuatu organisasi yg mendapat kelulusan pelepasan cukai oleh Kerajaan dsb.

Bagu tahun 2008 keatas, LHDN telah memperkenalkan konsep "Single Tier" dimana dari sudut penerima dividen boleh melaporkan dividen bersih sahaja dalam Borang Cukai. Ini hanya terlibat kpd organisasi yg memilih untuk mengamalkan konsep tadi iaitu organisasi akan istiharkan dividen dan memotong cukai dividen pada tahun yg sama.

FAEDAH :
Faedah merupakan sejumlah wang yg dibayar kepada penggunaan sejumlah wang yg lain. Biasanya diperolehi dari sumber seperti dibawah yg layak dikenakan cukai:

• Wang disimpan dlm akaun simpanan dibank atau syarikat kewangan
• Wang yg diberi pinjam kpd sesorang atau sesuatu entiti

Walau bagaimanpun terdapat beberapa jenis faedah yg diperolehi dikecualikan cukai. Antaranya:

• Faedah dari Bank Simpanan Nasional
• Bouns dari Lembaga Urusan Tabung Haji
• Faedah dari akaun simpanan RM100,000 dari Bank Rakyat, MBSB, BSN atau mana2 dibawah akta BAFIA
• Faedah dari akaun simpanan tetap dari Bank Pertanian, BSN, Bank Rakyat, atau mana2 dibawah akta BAFIA
  

Nota : Senarai lengkap boleh didapati di LHDN dan untuk makluman hampir setiap tahun pekara yg melibatkan faedah akan mengalami perubahan.

CUKAI : PENGAJIAN (SEKSYEN 4B)

JENIS :
Terbahagi kepada 2 jenis : Pendapatan pengajiaan dalam bentuk wang tunai adalah seperti :

• Gaji, Upah, Elaun & Bonus,
  
• Ganjaran, Komisen
• Cukai pendapatan yg dibayar oleh majikan
• Bayaran yuran kelab dan persatuan
• Subsidi untuk pinjaman wang dsb
  

Pendapatan pengajian dalam bentuk bukan tunai seperti :

• Manfaat tempat kediaman dan juga kelengkapan rumah
  
• Manfaat kereta , pemandu dan minyak
  
• Pembantu rumah dsb

Setiap pendapatan pengajian diatas adalah layak dikenakan cukai.

POTONGAN INDIVIDU :
Potongan individu ialah suatu pelepasan yg diberikan kepada individu yg bermastautin sebagai tolakan daripada jumlah pendapatan. Terdapat 2 jenis potongan dibenarkan :

Potongan automatik :

• Potongan secara bagi pelepasan diri = RM8,000
• Potongan tambahan (pembayar cukai) yg hilang upaya = RM6,000
• Potongan isteri = RM3,000
• Potongan tambahan bagi isteri/suami yg hilang upaya = RM3,500

Potongan hanya diberikan apabila :

• Perbelanjaan rawatan ibubapa = RM5,000
  
• Perbelanjaan atas rawatan penyakit serius bagi individu, isteri & anak= RM5,000
  
• Bayaran premium insurans pendidikan atau manfaat perubatan anak2 = RM3,000
• Bayaran premium insuran nyawa dan EPF = RM6,000
  
• Yuran pendidikan bagi mendapatkan kemahiran teknikal,vokasional, industri, saintifik, teknologi, perakaunan dan undang2 (institusi diiktiraf sahaja) = RM5,000
• Perbelanjan membeli alat sokongan asas individu kurang upaya = RM5,000
• Anak dibawah 18 tahun = RM1,000
• Anak kurang upaya = RM5,000
• Anak sedang belajar di Pengajian Tinggi diiktiraf = RM4,000
• Perbelanjaan buku, majalah dsb (selain suratkhabar) = RM1,000
• Pembelian komputer bagi setiap 3 tahun = RM3,000
• Amaun yg disimpan dalam Skim Simpanan Pendidikan Nasional bagi anak2 = RM3,000
• Pembelian alatan sukan seperti dalam Akta Pembangunan Sukan 1997 = RM300

REBAT CUKAI

• Rebat cukai atas Zakat dan Fitrah
• Rebat cukai bagi levi pekerja asing (maksimum atas yuran dibayar)
• Jika pendapatan bercukai (Chargeable Income) tidak melebihi RM35,000= RM350 dan isteri yg tidak memilih pengiraan berasingan atau yg tiada pendapatan = RM350

Sekiranya amaun rebat melebihi cukai yg kena bayar, lebihan tersebut tidak akan dipulangkan atau dijadikan kredit untuk ditolak tahun2 yang lain.

BORANG CUKAI PENDAPATAN

Borang BE - Bagi orang perseorangan yg menerima pendapatan melalui (bukan dari pendapatan perniagaan) :

• Penggajian
• Dividen, Faedah dan Diskaun
  
• Sewa, Royalti dan Premium
• Pencen, Anuiti dan Bayaran Berkala
  
• Lain-lain Pendapatan
  

Borang B - Bagi perseorangan yang mempunyai pendapatan perniagaan.
Borang M - Bagi mereka yang bukan permastatutin.