PERNIAGAAN, CUKAI & ANDA

SOALAN :

Assalamualaikum..

1. kedai saya telah ditengelam banjir. abis semua fail-fail lama tengelam dan memang tak dapat diselamatkan. harus buat report dengan LHDN tak?

saya guna excel saja untuk buat akaun. dalam komputer masih ada copy. cuma bab dokumen memang abis.

2. perbelanjaan kereta.

2a. saya telah membeli kereta baru pada tahun 2010. oleh kerana pada tahun 2010 saya tak berapa untung, jadi saya tangguh elaun modal ke tahun 2011. bolehkan cara sebegini?

2b. oleh kerana perniagaan yg sangat slow pada tahun 2011, nak ambil elaun modal, akan menjadikan perniagaan saya rugi. jadi, boleh tangguh lagi atau macamana?

2c. perbelanjaan berkaitan kenderaan ialah petrol (rm300 sebulan) dan servis (lebih kurang rm500 setiap 3 bulan) dikira dalam perbelanjaan perniagaan (bawah pengangkutan kalau tak silap). boleh ke perbelanjaan ni dikira tapi elaun modalnya belum diambil?

2d. boleh atau tidak digunakan kaedah rental? hanya amaun yg kita bayar ke bank sahaja dikira sebagai perbelanjaan? (dan mengabaikan terus tentang elaun modal.)

2e. perlukah satu kertas untuk istihar kenapa belanja petrol perniagaan RM300 sebulan? saya ada catat kenapa rm300 sebulan (marketing, hantar barang, product briefing dll berkaitan perniagaan). tiada sokongan resit2 untuk petrol.

3. untuk makluman saya membayar cukai (minima, untuk tujuan pengesahan pinjaman) dan zakat.
3a. katakan jumlah cukai dikenakan ialah rm1500. disebabkan saya dah bayar zakat rm1500, saya tak perlu bayar cukai. tapi sebab saya nak slip bayar cukai (tujuan pinjaman), saya cuma letak zakat rm1400, saya bayar cukai rm100. bolehkah kaedah ini?

3b. saya berniaga di negeri Johor (MAIJ) tapi ingin membayar zakat di negeri Perlis (MAIPS). dibenarkan tak oleh LHDN?

terima kasih. semoga ilmu semua diberkati Allah.

JAWAPAN :

Wslm,

... saya cuba membantu ...

Quote:
1. kedai saya telah ditengelam banjir. abis semua fail-fail lama tengelam dan memang tak dapat diselamatkan. harus buat report dengan LHDN tak? saya guna excel saja untuk buat akaun. dalam komputer masih ada copy. cuma bab dokumen memang abis.>

Tak perlu Tuan report ke LHDN. Cuma mungkin akan menimbulkan masalah dari pihak Tuan ... sekiranya pihak LHDN meminta atau ingin memeriksa dokumen yg berkaitan di kemudian hari.


2. perbelanjaan kereta.

2a. saya telah membeli kereta baru pada tahun 2010. oleh kerana pada tahun 2010 saya tak berapa untung, jadi saya tangguh elaun modal ke tahun 2011. bolehkan cara sebegini?
2b. oleh kerana perniagaan yg sangat slow pada tahun 2011, nak ambil elaun modal, akan menjadikan perniagaan saya rugi. jadi, boleh tangguh lagi atau macamana?

Penangguhan Elaun Modal ... tak boleh Tuan. Ianya akan tetap digunakan setiap tahun .. walaupun Perniagaan tersebut Untung atau Rugi.

Elaun Modal adalah merupakan satu potongan tahunan yang dibenarkan ke atas Aset Perniagaan dalam maksud pengiraan cukai yang diberikan kepada sesebuah perniagaan. Elaun ini diberi sebagai potongan daripada Pendapatan Larasan Perniagaan (Adjusted Business Income).

Dalam erti kata lain, didalam terma perakaunan terdapat perbelanjaan dinamakan SUSUTNILAI. Namun begitu di dalam PERCUKAIAN, perbelanjaan SUSUTNILAI ini tidak dibenarkan (Unallowable) tapi sebaliknya akan digantikan dengan terma ELAUN MODAL (CAPITAL ALLOWANCE). ELAUN MODAL ini dikira berbeza sedikit berbanding cara kita mengira SUSUTNILAI. Malah terdapat beberapa jenis assets atau harta yang tidak mendapat ELAUN MODAL seperti Ubahsuai Bangunan (Renovation), Bangunan (Building) dan sebagainya.

Perniagaan akan rugi ... Sebenarnya Elaun Modal ini hanya wujud didalam pengiraan cukai perniagan Tuan. Ianya tidak wujud dalam Penyata Kewangan perniagaan (Akaun) Tuan.

Ambil Elaun Modal ... Pekara Elaun Modal ini adalah tetap .... maksudnya ianya akan tetap dikira dalam Pengiraan Cukai ... walaupun rugi atau untung. Sekiranya perniagaan Tuan mengalami kerugian ... maka elaun modal tersebut akan dibawa kehadapan tahun hadapan dan ini dinamakan Elaun Modal Terkumpul.

Didalam perniagaan biasa terdapat 2 pekara yg boleh dibawa ke tahun-tahun hadapan :

1. Elaun Modal Terkumpul
2. Kerugian Terkumpul

Kedua2 ini adalah pekara yg besar dan bernilai. Malah ada yg menggunakan ianya sebagai satu alat untuk mengurang cukai. Oleh yg demikian pandangan umum bahawa Syarikat yg rugi tidak mempunyai nilai... fikirkan kembali ...


2c. perbelanjaan berkaitan kenderaan ialah petrol (rm300 sebulan) dan servis (lebih kurang rm500 setiap 3 bulan) dikira dalam perbelanjaan perniagaan (bawah pengangkutan kalau tak silap). boleh ke perbelanjaan ni dikira tapi elaun modalnya belum diambil?

Secara amnya ... sebarang perbelanjaan (Perbelanjaan yg sebenar) yang berkaitan dengan dalam penghasilan Pendapatan ... maka perbelanjaan tersebut dibenarkan (Dalam konteks Percukaian).


2d. boleh atau tidak digunakan kaedah rental? hanya amaun yg kita bayar ke bank sahaja dikira sebagai perbelanjaan? (dan mengabaikan terus tentang elaun modal.)

Konsep Rental ... kalau konsep ini digunakan maka perbelanjaan ini akan dilaraskan semula oleh pihak LHDN. Ini adalah kerana "Rental" yg dibayar adalah kepunyaan Pemilik perniagaan. Maka ianya adalah merupakan satu Ambilan dan bukan kos perniagaan kepada Pemilik. Oleh yg demikian, pada peringkat awal ... ianya merupakan satu kos (perbelanjaan) ... dan apabila ianya dilaraskan ianya akan merupakan satu Ambilan (Bagi Perniagaan Milikan Tunggal). ... so berhati2


2e. perlukah satu kertas untuk istihar kenapa belanja petrol perniagaan RM300 sebulan? saya ada catat kenapa rm300 sebulan (marketing, hantar barang, product briefing dll berkaitan perniagaan). tiada sokongan resit2 untuk petrol.

Berdasarkan kepada penerangan Tuan ... ianya merupakan satu ELAUN. Maka ianya merupakan pendapatan Tuan .... atau dalam bahasa Perniagaan Tunggal ... ianya merupakan satu Ambilan dan bukanya KOS perniagaan Tuan.

Yang sebaiknya adalah melampirkan resit2 dan invoices ... konsep "one to one basis". Setiap perbelanjaan dinyatakan di atas tadi perlukan dokumen sokongan.

Marketing ... tiada kos yg dinamakan Marketing. Marketing ini adalah merupakan perbuatan atau kerja .. dan bukannya Kos.

Hantar Barang ... Kos yg nyata adalah Duit Minyak (Resit), Duit Lori (Invoice), Duit Tol (Resit), Duit Driver (Upah - Nama dan Kerja Dibuat),Duit Parking (Resit) dsb. Oleh yg demikian ... perlukan detail yg lengkap terhadap pekara "Hantar Barang". Dan kalau setakat hantar barang sahaja ... kemungkinan kos ini akan dihadkan (Dibenarkan separuh atau sebagainya oleh pihak LHDN).

Produk Briefing ... adalah satu sifat kerja .. dan bukannya kos. Melainkan Tuan mengupah orang lain. Tak logik kalau ... Perniagaan Tuan membayar kepada Tuan atas produk briefing yg sendiri Tuan lakukan.

General Expenses ... ramai yg membuat dan meletakkan pekara (item) ini dalam Penyata Kewangan mereka yg merupakan satu kos perniagaan. Pada hakikatnya ... apakan itu General Expenses (Perbelanjaan Am)? ... kerana setiap perbelanjaan mempunyai nama dan sifatnya. Kebiasaanya pihak LHDN akan tidak membenarkan perbelanjaan ini. (Unallowable Expenses). Kita perlu berhati2 bagi mengelakkan dicukai atas kesilapan diri sendiri.

3. Untuk makluman saya membayar cukai (minima, untuk tujuan pengesahan pinjaman) dan zakat.
3a. katakan jumlah cukai dikenakan ialah rm1500. disebabkan saya dah bayar zakat rm1500, saya tak perlu bayar cukai. tapi sebab saya nak slip bayar cukai (tujuan pinjaman), saya cuma letak zakat rm1400, saya bayar cukai rm100. bolehkah kaedah ini?

Hehehehhehe ... tak pernah orang buat begini . Pada kebiasaanya pihak yg memberi pinjaman (Bank etc) ingin melihatkan akan Penyata Cukai atau Borang Cukai yg telah diserahkan kepada LHDN. Sekiranya terdapat Cukai dibayar ... mereka memerlukan akan dokumen sokongan terhadapnya. Mereka akan menilai sendiri akan pinjaman tersebut.

Pandangan ... Tuan tak perlu membuat cara yg demikan ... kerana akan menambah rumit pekara cukai Tuan nanti .. apatah lagi apabila pihak LHDN membuat audit atas perniagaan Tuan.


3b. saya berniaga di negeri Johor (MAIJ) tapi ingin membayar zakat di negeri Perlis (MAIPS). dibenarkan tak oleh LHDN?

Dari sudut LHDN ... tiada masalah .... Dari segi agama ... yg afdal adalah ditempat Tuan berniaga.


terima kasih. semoga ilmu semua diberkati Allah.
Insyallah .... Amin

From: xxx@yahoo.com
To: "mr.radzi@yahoo.com"
Sent: Monday, October 24, 2011 8:50 PM
Subject: masalah cukai enterprise

Assalamualaikum..
Saya ade soalan mengenai cukai. Ayah saya ade perniagaan enterprise.lepas ayah saya meninggal, saya yang mengmbil alih perniagaan.tapi saya xpernah membayar cukai sejak 2007.jadi baru-baru ini saja baru tahu saya perlu mambayar cukai.msalahnya skang ne akaun syarikat mg xde since ayah meninggal.y ade juz statement bank.

Macam mana saya nak buat pengiraan untuk pendapatan sekirany resit2 hilang?saya baca pihak lhdn nk tgk bukti resit2 2 kalo kena audit..yang saya ade hanya baucer bayaran.risau betul saya lepas dpt tahu saya perlu buat pembayaran cukai.

JAWAPAN:

Wslm,

1. Cukai dibayar ...walaupun pemunya telah meninggal, tanggungjawab terhadap cukai ... iaitu terdapatnya cukai kena bayar kepada LHDN ... maka perlu dibayar oleh pewarisnya. Ini termaktub dalam Akta Cukai.


2. Cukai dikenakan apabila terdapat pendapatan bercukai. Maksudnya Tuan perlu menyediakan Akaun Perniagaan dan membuat pengiraan cukai bagi memastikan sekiranya terdapat cukai dikenakan. Untuk makluman sesuatu perniagaan belum pasti dikenakan cukai. Sebaliknya pengistiharan terhadap perniagaan itu adalah wajib.


3. Penyata Kewangan ... pihak Tuan boleh menyediakan Akaun Perniagaan berdasarkan dokumen-dokumen yg ada dan juga secara anggaran yang munasabah. Tuan boleh memperolehi maklumat transaksi melalui :

a. Penyata Bank
b. Keratan Buku Cheque
c. Sales Invoices
d. Statement dari Creditors
e. Payment dan Petty Vouchers dsb.


4. LHDN ... pihak LHDN boleh melihat bukti-bukti seperti resit-resit, penyata bank dan sebagainya ... sekiranya perlu. Ini adalah salah satu keperluan tapi bukan kemestian. Ianya bergantung kepada budi bicara pihak LHDN. Sebagai panduan, pihak Tuan menyerahkan segala dokumen yg diminta oleh pihak LHDN dan menerangkan juga akan situasi akan kekurangan dokumen yg terlibat.

Oleh yg demikian, Tuan perlu menyediakan Akaun Perniagaan bagi tahun yang terbabit berdasarkan dokumen-dokumen yg ada bagi isu cukai perniagaan tersebut.

Harap ini membantu.

Radzi

From: xxx@yahoo.co.uk>
To: mr.radzi@yahoo.com
Sent: Wednesday, August 24, 2011 12:45 AM
Subject: Nak Tanya ?

Assalamualaikum Tuan Radzi,

Adapun pertanyaan yang ingin saya tanyakan iaitu :

1. Diandaikan hasil penjualan syarikat sebulan lebih kurang RM45,000 syarikat apa yang sesuai untuk ditubuhkan? Sdn.Bhd atau Enterprise? (sekarang ni saya ada Enterprise)

2. Saya ada rancangan ingin membuka kedai wangian, kos projek 60k,kerana modal saya kurang,saya nak mohon loan daripada SME Bank. Sekarang saya tengah siapkan RANCANGAN PERNIAGAAN dah sampai tahap akhir (aspek kewangan) tapi saya kurang yakin ianya berjaya di keranakan tiada cagaran. Saya ada cerita dengan kawan pasal perniagaan ni dan dia minat nak join. Yang saya nak tanyakan dengan tuan, bagaimana cara pembahagian keuntungan dan bagaimana kalau perniagaan rugi? untuk pengetahuan tuan semua urusan perniagaan, saya yang jalankan. Kawan saya bagi modal sahaja.

Terima Kasih,

JAWAPAN :

Salam Tuan,

1. Jualan Syarikat .. RM45,000 sebulan ... setahun RM45,000 x 12 = RM540,000. Secara amnya perniagaan Tuan ... boleh dikatakan agak maju dan berdaya saing.

Cukai : Cukai yg dikenakan atas Perniagaan Milikan Tunggal akan lebih dikenakan berbanding dengan Syarikat Sdn. Bhd. .. sekiranya Pendapatan Bercukai melebihi RM250,000.


Kadar Cukai RM250,000 = Perniagaan Milikan Tunggal (Individu) = 26%

Kadar Cukai RM250,000 = Syarikat Sdn. Bhd. = 20%

Beza = 6% = RM15,000 ... semakin tinggi semakin besar amaunya.

Disini ... Syarikat Sdn. Bhd. mempunyai kelebihan dari segi Cukai.

Pandangan saya :

a. Dengan kadar momentum Jualan ketika ini .. bersesuaian Tuan bagi menubuhkan Syarikat Sdn. Bhd.

b. Kelebihan yg lain ... memudahkan mendapat Facilities Bank (termasuk OD) dan bantuan2

c. Pengistiharan Dividen .... Perniagaan Tunggal dan Perkongsian tidak boleh melakukan pekara ini.

d. Perancangan Cukai yg lebih berkesan ke atas Syarikat Sdn. Bhd.

e. Pemilik Milikan Tunggal (Enterprise) tidak dilindungi oleh SOCSO ... ini adalah Akta. Sesuatu yg merugikan kepada Individu yg menjalankan perniagaan di atas Perniagaan Milikan Tunggal (Enterprise)... dsb.

2. Pembahagian Keuntungan :

a. Di dalam Perniagaan Rakankongsi ... keuntungan atau kerugian boleh dibahagikan secara Persetujuan Bersama. Namun risiko akan Liabiliti Tak Terhad memainkan isu utama. Maksudnya ... perniagaan dan individu ini boleh dikenakan mahkamah sekiranya gagal membayar hutang piutang dari pihak ke 3.

b. Bagi Syk Sdn. Bhd. ... tindakan hanya setakat Syarikat Sdn. Bhd. sahaja ... dan ianya tidak akan menyentuh Para Pengarah Syarikat Sdn. Bhd. (selagi ianya tidak menjamin secara kapasiti Individu).

Di dalam Sykt Sdn. Bhd. pembahagian keuntungan boleh dilakukan dengan :

a. Menyediakan Akaun Joint Ventures - Iaitu Entiti Syarikat Sdn. Bhd. dengan entiti perniagaan lain ( samada Sykt Sdn. Bhd., Milikan Tunggal mahupun Perkongsian). Pilihan ini akan menyebabkan banyak Akaun Perniagaan perlu disediakan. Bagi sesetengah ... ianya merumitkan. Biasanya diamalkan bagi tujuan perniagaan yg besar.

b. Pembahagian melalui pengistiharan Dividen. Para Pemegang Saham akan mendapat Dividen yg diistiharkan oleh Syarikat.

Harap ini membantu.

RADZI
CA(M)

From: xxxxxxxx
To: mr.radzi@yahoo.com
Sent: Thu, March 31, 2011 1:48:07 AM
Subject:

assalam en radzi, saya xxxxxx ingin bertanya bilakah cukai perniagaan dikenakan sekiranya syarikat ditubuhkan pada mei 2010. bagaimana lhdn mengetahui syarikat sudah memulakan perniagaan adakah melalui bank statement? saya menjalankan syarikat pelancongan tetapi lesen pelancongan saya hanya akan dapat pada mei 2011.tetapi wang sudah dimasukkan melalui perniagaan lain untuk memudahkan saya membuat pinjaman. boleh tolong saya en.radzi?


JAWAPAN :

Salam Tuan,

1. Cukai Perniagaan Dikenakan .... yg sebetulnya Taksiran Cukai Perniagaan ... sebab tak semestinya kena cukai.

Ditubuhkan Mei 2010 ... Taksiran Cukai hanya boleh dilakukan selepas Penyata Kewangan Syarikat Sdn. Bhd. ditutup iaitu selepas di audit. Didalam kes ini :

a. Tarikh tutup kewangan boleh dilakukan pada 31 December 2010 ... dan Taksiran Cukai bagi Syarikat adalah 30 Jun 2011.

b. Tarikh tutup kewangan juga boleh dilakukan pada 31 Januari, atau 28 February sehingga 30 April ... maka Taksiran Cukai adalah pada 6 bulan selepas tarikh tutup akaun.

2. Terdapat berbagai cara pihak LHDN mengetahui sesuatu Perniagaan .... antaranya secara pemeriksaan, Salinan Invois dari pihak kerajaan, Auidot Cukai dan macam2 lagi.

3. Pekara mendapat lesen adalah pekara yg lain dan tidak menjadi isu besar bagi pihak LHDN ... malah pihak LHDN hanya berminat terhadap isu2 dan pekara2 berkaitan dengan percukaian sahaja. Cara dan bagaimana duit perniaagan itu dimasukkan pula, perlu diberi perhatian sewajarnya ... yg paling penting kesemua Pendapatan perlu diistiharkan.

Terima kasih.

... semoga membantu.


Radzi
CA(M)

KUALA LUMPUR: Seorang penolong pegawai eksekutif (Penaksiran) Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) dari cawangan Kuala Lumpur Bandar dipenjara dua tahun dan didenda RM30,000 oleh Mahkamah Sesyen di sini, selepas didapati bersalah atas tuduhan rasuah, lima tahun lalu.

Hakim Rosbiahanin Ariffin, berkata sekiranya tertuduh, Miftahhudin Abdullah, 40, gagal membayar denda itu, dia akan dikenakan penjara 12 bulan dan mengarahkan tertuduh menjalani hukuman itu bermula hari ini.

Rosbiahanin membuat keputusan itu selepas mendapati pihak pembelaan gagal menimbulkan keraguan munasabah terhadap tertuduh di akhir kes pembelaan. Miftahhudin didakwa bersetuju untuk terima wang suapan RM6,000 daripada Maimunah Suhor sebagai dorongan untuk mengeluarkan Surat Pengesahan Pendapatan bertarikh 4 Mac 2005 di Mentari Channel Food Court, Bangunan Sime Bank, Jalan Sultan Sulaiman di sini pada 5.05 petang, 4 Mac 2005.

Dia yang kini digantung tugas, didakwa mengikut Seksyen 11 (a) Akta Pencegahan Rasuah 1997 yang membawa hukuman penjara sehingga 20 tahun dan denda RM10,000 atau lima kali nilai suapan atau mana-mana yang lebih tinggi jika sabit kesalahan.

Pada 21 September lalu, mahkamah melepas dan membebaskan Miftahhudin daripada satu tuduhan meminta suapan RM6,000 bagi dirinya daripada Maimunah melalui Ainon Samat sebagai dorongan untuk mengeluarkan Surat Pengesahan Pendapatan kepada Maimunah di LHDN Cawangan Kuala Lumpur Bandar, Jalan Kampung Attap di sini pada 11.26 pagi, 1 Mac 2005.

Dia didakwa melakukan kesalahan itu mengikut Seksyen 10(a)(bb) akta yang sama yang membawa hukuman penjara sehingga 20 tahun dan denda lima kali nilai suapan atau RM10,000, yang mana lebih tinggi, jika sabit kesalahan. Tertuduh diwakili peguam Syahrul Syazwan Salehin manakala pendakwaan dijalankan oleh Timbalan Pendakwa Raya daripada Suruhanjaya Pencegahan Rasuah Malaysia (SPRM), Fadzillah Mohd Ossman. - BERNAMA


BERITA HARIAN
28/10/10

Pembayar cukai lewat hantar borang dikenakan penalti: LHDNM

KUALA LUMPUR: Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) berkata, pembayar cukai yang menghantar Borang Nyata Cukai Pendapatan selepas tarikh akhir akan menerima Notis Taksiran berserta penalti kerana lewat menghantar borang.

LHDNM dalam satu kenyataan di sini, hari ini berkata, tarikh akhir yang ditetapkan ialah 30 April, 2010 bagi Borang BE dan 30 Jun, 2010 bagi Borang B. Katanya, Notis Taksiran itu akan dihantar melalui pos.

Pembayar cukai yang menerima notis ini dinasihati menghubungi Pusat Khidmat Pelanggan LHDNM di talian 1-300-88-3010 atau berhubung terus dengan cawangan LHDNM sekiranya mempunyai sebarang pertanyaan. - Bernama

Berita Harian
16 July 2010

Salam tuan,

Saya dapat email tuan daripada website tuan http://ca2on9-tax.blogspot.com. Saya ada satu soalan berkaitan cukai. Begini tuan, apakah jenis cukai yang dikenakan bila seseorang mendepositkan sejumlah wang ke dalam akaun bank orang lain?

Saya diberitahu oleh seorang kenalan, cukai dikenakan 28%-30% bila akaun seseorang itu ditransfer amount sebanyak RM200K. Sekiranya kurang daripada RM200K tidak dikenakan cukai. Saya sudah puas mencari jawapan di dalam internet untuk mengesahkan info dari kenalan saya itu tapi tidak berjumpa tentang cukai tersebut sehinggalah saya terjumpa website tuan di atas.

Harap tuan dapat membantu saya.

Terima Kasih Tuan.

JAWAPAN :

Salam,
Jenis Cukai .... Mendeposit sejumlah wang ke akaun bank orang lain....
a. Si A ... masukkan duit ke si B berjumlah RM200K.
.....> Tiada Cukai .... sekiranya duit tersebut merupakan PINJAMAN atau DEPOSIT
.....>Cukai Perniagaan .... sekiranya penerima (siB) menjalankan perniagaan dan ianya merupakan pendapatan perniagaan bagi SiB.
.....>Lain-lain Cukai ... seperti Cukai Pendapatan (Seksyen 4c hingga 4d) ... bergantung kepada jenis Pendapatan... seperti Komisyen... atau Sewa dsb.

Amaun kurang 200K ... tidak dikenakan cukai ... adalah tidak betul ... Konsep Percukaian .... setiap PENDAPATAN ... akan ditaksiran ... tak kira besar atau kecil. .... maka disini isunya ... adakah duit RM200K itu adalah PENDAPATAN bagi siB ... sekiranya bukan .. maka ianya tidak dikenakan cukai.

Bagi SiA .... duit yang diberi kepada si B ... merupakan :
1. Pinjaman atau Deposit dari si A ... maka siA tidak akan dikenakan sebarang cukai.
2. Kos bagi siA ,.. dan siA membuatbayaran ke siB ... maka pembayaran tersebut merupakan PENDAPATAN bagi si B ... dan ianya akan ditaksirkan cukai.

semoga ini membantu.

Wslm.

Radzi
CA (M)

Soalan :
Salam en. radzi,
Saya nak tanya berkenaan tax yg di kenakan atas disp of property.

Pd awal 2007, co. beli property 2.3juta. kemudian di sewakan dr bln march 2007 hingga march 2008. bln oktober 08, property di jual dgn harga 3.5 juta. Selain dr dpt income fr rental, ujud juga other income fr gain on disp of property sebyk 1.3juta.
Persoalannya...
- gain 1.3 juta tu kena cukai tak?
- adakah tertakluk pada cukai sykt or RPGT?
- Aset tu dipegang tk sampai setahun..adakah kena RPGT?
- Legal fee yang incurred during beli n jual aset tersebut, adakah perlu di addback dlm tax comp?

Harap en radzi dpt membantu saya dlm menyelesaikan masalah di atas. Diucapkan ribuan terimakasih.

Jawapan :

Salam Noriza,
A. Terdapat 3 andaian disini:
1. Jenis perniagaan syarikat adalah "Property"...iaitu jual, beli dan penyewaan adalah aktiviti Syarikat
2. Syarikat tersebut tidak menjalankan aktiviti "Property"...iaitu menjalankan perniagaan lain dan menjadikan Property itu sebagai asset Syarikat.
3. Syarikat menjalankan perniagaan General Trade....terdapat didalam klaus perniagaan (M & A)

.... p/s: Syarikat Hartanah atau Real Property Company.....perlu merujuk kepada Akta Percukaian....Terma & Syarat tertentu

Disini saya andaikan Syarikat tersebut bukan menjalankan aktiviti "Property".Oleh yg demikian :
a. Property .....jenis property....ianya penting sebab ianya mempengaruhi jenis Pendapatan ... samada ianya boleh dikategorikan sebagai Pendapatan Perniagaan (Business Income) Seksyen 4(a)... ataupun Pendapatan Sewa (Rental Income) Seksyen 4(d).... untuk makluman setiap Seksyen mempunyai cara pengiraan dan syarat2 tertentu.

Kita andaikan bahawa "Property" itu adalah kilang ..... maka ianya boleh diklassifikasikan sebagai Pendapatan Perniagaan (Seksyen 4a)....sekiranya ianya Lot Kedai atau Tanah ....ianya akan jatuh kepada Pendapatan Sewa (Seksyen 4d)....pastikan syarat2 tertentu dipatuhi.

b. Keuntungan RM1.3 itu... akan tertakluk kepada RPGT
c. Cukai Syarikat atau RPGT? .... ianya merujuk soalan saya diatas.... Apakah nature atau aktiviti perniagaan Syarikat?...sekiranya Syarikat bukan menjalankan aktiviti "Property" maka ianya akan jatuh kepada RPGT.
d. Namun kalau ada dalam klaus M & A .... yg menyatakan Syarikat tersebut menjalankan aktiviti General Traders .... maka pihak Syarikat boleh memasukkan aktiviti tersebut sebagai aktiviti perniagaan. Namun disini perlu diingat .... treatment Property tersebut hendaklah betul ....sekiranya aktiviti tersebut melebihi setahun....maka property tersebut hendaklah dijadikan sebagai Stock...dan bukanya Fixed Assets (Property, Plant and Equipment) .... salah treatment akan memberi implikasi yang berbeza.
....p/s..pastikan status Syarikat dgn LHDN..mengenai Real Property Company dahulu.
e. Legal fee ..... sekiranya merupakan sebahagian aktiviti perniagaan ... ianya adalah dibenarkan. Aktiviti Perniagaan ini merujuk kepada Syarikat tersebut menjalankan aktiviti Property ataupun General Traders dan keuntungan yg diiperolehi adalah Keuntungan Perniagaan. Sekiranya ianya adalah Fixed Assets seperti diatas tadi...maka perbelanjaan tersebut akan dibenarkan (Incidental Cost) bila kita mengira RPGT ... tapi tidak dibenarkan dalam pengiraan Cukai Perniagaan Syarikat.

Diharap dapat memastikan :
1. Jenis aktiviti perniagaan utama Syarikat
2. Jenis "Property"...ianya akan membezakan antara Pendapatan Perniagaan (Sek. 4a) dan Pendapatan Penyewaan (Sek. 4d).
3. Treatment "Property" tersebut apabila melebihi satu tahun (berdasarkan soalan diatas)
4. Status Real Property Company dengan LHDN.

p/s: harap ini membantu.

• Wujudnya entiti perniagaan
• Transaksi perniagaan tersebut adalah bersifat 'Pendapatan'
• Entiti pendapatan perniagaan datang dari Malaysia

• Sewaan premis - rumah, kedai dan tanah; atau
• Sewaan kenderaan, loji, mesin, perabo dsb

• Cukai tanah dan cukai pintu
• Insurans api
  
• Faedah atas pinjaman (untuk membeli harta tsbt)
  
• Belanja pembaikan, penyelenggaraan dsb.

• Bayaran balik pinjaman
• Perbelanjaan ubahsuai (renovation)
• Bayaran egen untuk dapatkan penyewa yg pertama sahaja
• Kos guaman bagi menyediakan penyewaan yg pertama

• Kerja kesenian dan kesusasteraan
  
• Kerja saintifik, formula, model, pelan, paten, cap dagangan
• Hak cipta, cakera atau pita rakaman atau mana2 hak atau pemilikan
• Pemindahan hak ke atas harta, ilmu dan maklumat teknikal

1. Karya seni (selain lukisan asal) = RM6,000 (amaun dikecualikan cukai)
2. Cakera atau pita rakaman = RM6,000
3. Penterjemahan buku atau karya kesusateraan atas permintaan agensi di bawah Kem. Pendidikan atau Peguam Negara = RM12,000
4. Karya persuratan atau lukisan asal = RM20,000
5. Gubahan muzik = RM20,000
6. Persembahan kebudayaan = Bergantung kepada kelulusan Menteri